五分钟看懂关于CRS的那些事儿

   5月19日，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称《管理办法》），并规定自2017年7月1日起施行。

  对于《管理办法》，业内又称之为“中国版CRS”，即中国版的“金融账户涉税信息自动交换标准”（Common Reporting Standard，简称CRS）。

操作方式：

  根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产（不包括实物资产）的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。具体过程如下图所示：

五分钟看懂关于CRS的那些事儿

参与国家

我国将与哪些国家（地区）交换金融账户涉税信息？

已承诺实施“标准”的国家（地区）相互挑选信息交换伙伴，双方均有意向的则可建立伙伴关系。中国将与尽可能多的国家（地区）建立信息交换伙伴关系。相关情况见国家税务总局网站。

  如何判断自己的税收居民身份

  然而，中国个人的税务居民身份，又是一个复杂的问题。根据《中华人民共和国个人所得税法》，所有因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人均被视同中国税务居民。基于此，所有持有中国护照的个人均有可能被视为中国税务居民（尽管户籍与护照并非一一对应）。

  哪些人会受到影响？

 如果你是新西兰的税收居民，中国税务部门会将你在中国境内隐藏的资产通报给新西兰的税务部门，如果你没有如实向新西兰的税务部门申报资产和纳税，那么你可能面临补税、缴纳罚金、甚至承担刑事责任。

  如果你是中国税收居民，并在境外有金融资产（包括：存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等），这些资产信息都被会中国税务局掌握。另外，在海外持有壳公司投资理财的、在海外购买高额人寿保险的中国公民和已在海外设立家族信托的中国公民等，也将受到CRS影响。

账户调查时间

  2017年12月31日前，完成对存量个人高净值账户（截至2016年12月31日金融账户加总余额超过100万美元）的尽职调查；2018年12月31日前，完成对存量个人低净值账户（截至2016年12月31日金融账户加总余额不超过100万美元）和全部存量机构账户的尽职调查。

  目前，我国已经与104个国家和地区签署了双边税收协定(安排)，我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵免。实施CRS不会造成双重征税，也不会增加个人和企业本应履行的纳税义务，如果已经依法申报所得并缴纳税款，则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负。但是，对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人，税务部门可根据其他国家(地区)提供的金融账户涉税信息，核实纳税人境外真实所得，对未按规定申报纳税的所得补征税款，或可能进行处罚。

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